El Senado aprobó las reformas del monotributo del Paquete Fiscal, excepto el art. 100 del Dictamen de Mayoría. A continuación, detallamos 7 claves de la reforma al monotributo en la Ley Bases.
Hasta ahora, la categoría máxima para las actividades de obras, locaciones y prestaciones de servicios era la H y la máxima para la venta de bienes era la K.
A partir de la reforma, todos los pequeños contribuyentes con actividades de obras, locaciones y prestaciones de servicios también podrán adherirse y/o mantenerse en el régimen si encuadran en los parámetros hasta la categoría K.
Esto ha sido aprobado sin cambios por la Cámara de Senadores. En consecuencia, la Cámara de Diputados no podrá introducir modificaciones.
Según la categoría, los montos de facturación aumentan del 301% al 401% y el monto de los alquileres devengados anuales aumentan del 211% al 309%.
El precio máximo unitario de venta para quienes venden bienes se incrementa en un 213% para todas las categorías.
A continuación, detallamos los nuevos montos y su comparación con los valores actuales:
Esto ha sido aprobado sin cambios por la Cámara de Senadores. En consecuencia, la Cámara de Diputados no podrá introducir modificaciones.
Así como se incrementan los parámetros para el encuadramiento en cada categoría, aumentan las cuotas impositivas, de seguridad social y obra social.
Para el caso de obras, locaciones y prestaciones de servicios, la cuota impositiva aumenta entre el 278% y 510%, la de seguridad social entre el 212% y 343% y la de obra social entre 212% y 214%.
Esta comparación la realizamos hasta la categoría H que es la categoría hasta la cual puede permanecer actualmente el monotributista que realiza estas actividades.
Esto implica que el aumento de la cuota total para quienes paguen los tres componentes (impositivo, seguridad social y obra social) va del 219% al 425%.
En el caso de venta de bienes (cosas muebles), la cuota impositiva aumenta entre el 282% y 336%, la de seguridad social entre el 212% y 708% y la de obra social entre 212% y 214%.
Esto implica que el aumento de la cuota total para quienes paguen los tres componentes (impositivo, seguridad social y obra social) va del 219% al 353%.
Esto ha sido aprobado sin cambios por la Cámara de Senadores. En consecuencia, la Cámara de Diputados no podrá introducir modificaciones.
Una de las quejas que se han escuchado es el aumento de las cuotas del monotributo, sobre todo respecto a la categoría A.
Sin embargo, en nuestra opinión es razonable el incremento ya que, en la mayoría de los casos, es menor al incremento del parámetro de facturación para la categoría de que se trate.
En el caso de la Categoría A, el monotributista tendrá cobertura jubilatoria pagando $9.800 y de obra social pagando $13.800.
Es decir, en ambos casos, los pagos a realizar no llegarían a financiar las prestaciones de seguridad social y obra social a las que pueden tener derecho.
En las únicas categorías donde la cuota total aumenta en mayor medida que el monto de facturación, son la G y H para obras, locaciones y prestaciones de servicios.
En los restantes casos, la cuota total aumenta en menor medida al incremento del monto de facturación.
A continuación, se muestran los incrementos de todos los parámetros y cuotas, según el tipo de actividades:
Esto ha sido aprobado sin cambios por la Cámara de Senadores. En consecuencia, la Cámara de Diputados no podrá introducir modificaciones.
Actualmente, los monotributistas de las categorías A y B están exentos de la cuotas impositiva, siempre que no obtengan ingresos por:
En Paquete Fiscal elimina esta exención.
Esto ha sido aprobado sin cambios por la Cámara de Senadores. En consecuencia, la Cámara de Diputados no podrá introducir modificaciones.
El paquete fiscal establece que la actualización de los montos de facturación, alquileres devengados, previo máximo unitario de venta y cuotas se ajustarán semestralmente, a partir de 2025, en los meses de enero y julio por la variación del IPC (Índice de Precios al Consumidor) elaborado por el INDEC correspondiente al semestre calendario que finalice en el mes inmediato anterior al de la actualización que se realice.
Por otro lado, se faculta al Poder Ejecutivo a incrementar las mismas por el período fiscal 2024 exclusivamente.
El aumento de las cuotas no podrá ser en un mayor porcentaje al aumento del monto de la facturación para la categoría que corresponda.
Esto ha sido aprobado sin cambios por la Cámara de Senadores. En consecuencia, la Cámara de Diputados no podrá introducir modificaciones.
Los monotributistas que quedaron excluidos de pleno derecho desde el 1 de enero de 2024 por la aplicación de los parámetros vigentes antes de la modificación, van a poder volver a adherirse, por única vez, al régimen sin esperar los 3 años que exige la Ley del Monotributo.
Esta disposición técnicamente no aplica para aquél monotributista que, antes de superar los parámetros, se pasó al régimen general.
Esto no es razonable. Quizás la reglamentación, excediendo el marco legal, busca incorporar a estos monotributistas que deberían esperar los 3 años por haber actuado como correspondía.
Esto ha sido aprobado sin cambios por la Cámara de Senadores. En consecuencia, la Cámara de Diputados no podrá introducir modificaciones.
*Sebastián M Domínguez es contador y CEO de SDC Asesores Tributarios