Si bien Bitcoin nació como una forma de "efectivo electrónico" privado y sin control de empresas y gobiernos, las monedas digitales están siendo reguladas en varios países y tributan como cualquier otro activo.
De hecho, la Reforma Tributaria de 2017 hace mención por primera vez a estos instrumentos y los ubica bajo la órbita del Impuesto a las Ganancias, que afecta tanto a empresas como a individuos. Pero también hay otros tributos de índole nacional y provincial que deben abonar quienes atesoren o intercambien activos digitales.
Tenencia de criptomonedas: qué impuestos pagan en Argentina
Ante la consulta de iProUP, María Inés Brandt, del estudio Marval, O'Farrell & Marval, enumera los impuestos que la AFIP percibe sobre la tenencia de criptomonedas.
1. Impuesto a las Ganancias
"Las personas residentes en Argentina no deben tributar por la mera tenencia de criptomonedas. En consecuencia, sólo están gravadas las rentas en oportunidad de su venta", señala la experta.
En cambio, para las empresas residentes en el país, la situación es más compleja, pues existen dos interpretaciones:
- Sólo se genera una ganancia en el caso de venta
- El activo debe revaluarse al cierre de cada año fiscal, por lo que se pueden generar rentas gravadas derivadas de la mera propiedad
2. Impuesto sobre los Bienes Personales
Un dictamen de AFIP interpretó que las criptomonedas son un activo financiero. Por lo tanto, están alcanzadas por este gravamen. Esto modificó el criterio adoptado en 2019, por el cual había considerado a las criptomonedas como "bienes inmateriales" y, por lo tanto, exentos.
Al asimilar las divisas digitales a un título valor, la base imponible estará determinada por el último valor de cotización o mercado al 31 de diciembre de cada año, si operan en bolsas o mercados. Caso contrario, se pagará sobre su costo incrementado en el importe de los intereses, actualizaciones y diferencias de cambio que se hubieran devengado a dicha fecha.
En cuanto a la alícuota aplicable, es una cuestión que podría dar origen a distintas interpretaciones:
- Si las criptomonedas se consideraran ubicadas en Argentina, pueden variar entre el 0,5% y el 1,75%
- Si se encontrasen radicadas en el exterior, podrían aplicarse alícuotas incrementadas del 0,7% al 2,25%
- En el caso de sujetos empresa, este tributo es ingresado por la sociedad, al 0,5% del valor patrimonial proporcional al 31 de diciembre de cada año
Venta de criptomonedas: qué impuestos pagan en Argentina
Brandt explica cómo sigue la forma en que queda gravada por impuestos la venta de criptomonedas:
- "Las personas humanas residentes en Argentina deberán tributar Ganancias por la renta derivada de la venta de criptomonedas (sea de fuente argentina o extranjera) a una tasa del 15%".
- "La ganancia bruta se obtendrá deduciendo del precio de enajenación el costo de adquisición"
- "Cuando las ganancias de ambas fuentes son obtenidas por empresas residentes en Argentina, estarán gravadas a la tasa progresiva del 25% al 35%, dependiendo de cada sujeto, más un 7% ante una potencial distribución de dividendos"
Advierte que "si las criptomonedas se revaluaron al cierre del ejercicio anterior, el costo computable será el valor impositivo en el inventario inicial, o sea, última cotización en el ejercicio anterior".
¿Cuáles son las dificultades para tributar por las criptomonedas ?
Andrés Burecovics, director de B&P Consulting, señala a iProUP: "Un consenso básico debe ser: si uno gana dinero en criptomonedas, corresponde que tribute por esa ganancia". Pero, a su vez, plantea otro interrogante: "Si se ganan criptomonedas en el exterior, ¿deben pesificarse como cualquier otra exportación?".
Según Burecovics, "aquí tampoco hay demasiadas certezas y el debate es extenso, porque una cosa es recibir un pago nativo en divisa digital y otra es recibirlo en dólares, euros o la moneda fiduciaria que sea y luego transformarlo a cripto mediante un intermediario. En este último caso, no veo zonas grises. Si se origina en monedas fiat desde las arcas del pagador, el pago es en fiat".
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La tenencia de criptomonedas paga Ganancias en caso en caso de beneficio por su venta y Bienes Personales por su tenencia
"Tomar una posición pragmática implica darse cuenta que, ante mayor debate o incertidumbre, mayor discrecionalidad. Por lo tanto, hay que buscar estrategias para estar 100% en compliance, asumiendo que el Estado interpretará la norma de la forma menos conveniente para el contribuyente", aclara.
Criptomonedas: cómo afecta el impuesto al ecommerce
Germán Nlhoul, del estudio Criptocontador, señala a iProUP que "a raíz de la nueva retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, aplicable a operaciones digitales o de ecommerce, se plantea la duda sobre el alcance sobre la venta de criptomonedas, más específicamente el comercio P2P de las mismas".
En la modalidad peer to peer o P2P, dos personas intercambian pesos argentinos por criptomonedas a través de alguna plataforma, como Binance o Paxful.
"Aquí estarían dados los tres requisitos para que la operatoria deba pagar el Impuesto sobre los Ingresos Brutos", afirma Nlhoul y los desglosa:
- Se realiza la operatoria desde suelo argentino (comprador y vendedor se encuentran en el país)
- Esta actividad se realiza con habitualidad
- Se genera una ganancia o beneficio
"Desde el punto de vista del encuadre, la operatoria mediante comercio P2P debe quedar dentro del ámbito de convenio multilateral en caso de que comprador y vendedor se encuentren en distintas provincias", asegura.
Además, resalta que "el nuevo régimen obligaría a estos contribuyentes a darse de alta en el impuesto de la Comisión Arbitral por el solo hecho de que hayan realizado solo una operación". El experto hace hincapié en dos cuestiones:
- "Al no existir la obligación de emitir facturas para este tipo de operatoria, ¿cómo detectará el vendedor el domicilio de la contraparte?"
- "En el caso de conocer su residencia, actualmente sólo existen algunas provincias que han legislado el Impuesto sobre los Ingresos Brutos sobre la operatoria con criptomonedas"
Además de los impuestos de AFIP, las provincias están aplicando Ingresos Brutos sobre las operaciones
Esas provincias establecieron en todos los casos una base imponible sobre el neto de ventas y compras. En este caso, se pregunta si "esto significaría que la operatoria con usuarios de otras provincias que no sean las que gravan cripto, por ejemplo, Buenos Aires, debería tributar por el 100% de las ventas".
"En caso afirmativo prácticamente esto haría desaparecer la operatoria de arbitraje ya que no existiría prácticamente rentabilidad", alerta Nlhoul. Por estas situaciones, "se hacen necesarias aclaraciones sobre la aplicación de los impuestos sobre esta actividad que cada vez suma más adeptos", cierra el experto.
